出口退税的账务处理方法

出口退税，指在国际贸易中，对于出口的货物，国家会退还各生产环节和流转环节产生并要缴纳的产品税、增值税、营业税和特别消费税。出口环节免税且退还以前纳税环节的已纳税款，是我国税收体系中的关键一环。那么，出口退税的账务处理方式是怎样的呢？

出口退税的账务处理

1. 不予免征和抵扣税额：

   • 借：主营业务成本
   • 货：应交税金-应交增值税-进项税额转出

2. 应退税额：

   • 借：应收补贴款-出口退税(应退税额)
   • 货：应交税金-应交增值税-出口退税(应退税额)

3. 免抵税额：

   • 借：应交税金-应交增值税-出口抵减内销应纳税额(免抵额)
   • 货：应交税金-应交增值税-出口退税(免抵额)

对于生产型企业：

1. 根据“当期免抵退税不得免征和抵扣税额”：

   • 借：主营业务成本
   • 贷：应交税费-应交增值税(进项税额转出)

2. 根据“当期免抵税额”：

   • 借：应交税费-应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)
   • 贷：应交税费-应交增值税(出口退税)

3. 结转当期免抵税额：

   • 借：应交税金--应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)
   • 贷：应交税金--应交增值税(出口退税)

4. 结转当期应退税额：

   • 借：应收补贴款
   • 贷：应交税金--应交增值税(出口退税)

不予免征和退税的金额应计入“应交税金--应交增值税(出口退税)”。

哪些企业可以办理进出口退税？

1. 具有外贸出口运营权并承当国度出口创汇任务的企业，如经过经贸主管部门批准，享有独立对外出口运营权的中央和中央外贸企业、工贸公司和局部工业消费企业。
2. 拜托出口的企业，主要指具有出口运营权的企业代理出口，并承当出口盈亏的企业。

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